2018初级《初级会计实务》练习试题：初始入账金额

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初始入账金额

【例题】2016年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元。另支付相关交易费用金额为25000元。

要求：编制上述业务的会计分录。

【答案】

(1)购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　10000000

贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　10000000

(2)支付相关交易费用时：

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　　 25000

【单项选择题】2014年1月3日，甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为(　　)万元。

A.1075

B.1100

C.1110

D.1000

【正确答案】A

【答案解析】取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075(万元)。

【问题扩展】2014年1月3日，甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元、交易费用10万元)购入乙公司发行的公司债券，将其确认为交易性金融资产，不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为多少万元?

取得该项交易性金融资产的初始入账金额=1100-25-10=1065(万元)。

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