2018初级《经济法基础》第三章：各类银行结算账户

初级会计职称备考进入基础阶段，时间就这样一点一滴的过去了，在接下来的备考中大家要全面复习，掌握基础知识，了解各个章节知识点，就算零基础也能精通。下面中公会计小编整理了2018年初级会计职称《经济法基础》第三章知识点，希望大家努力学习，顺利通过考试。

【考点7】各类银行结算账户

【难度】一般

【考频】一般

(一)基本存款账户

1.开户资格——12项，除个人以外

【注意1】“团级”以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队。

【注意2】异地“常设”机构。

【注意3】单位设立的“独立核算”的附属机构。

2.证明文件

营业执照“正本”或批文或证明或登记证书。

3.使用规定

基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立“一个”基本存款账户。

存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理。

【例题·单选题】甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户的性质属于(　)。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】A。解析：基本存款账户是用来办理日常转账结算和现金收付的账户。

(二)一般存款账户

1.概念

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。

2.开户要求——开户证明文件

(1)开立基本存款账户规定的证明文件;

(2)基本存款账户开户许可证;

(3)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;

(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

3.使用范围

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【注意】开立一般存款账户没有数量限制。

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户表述，正确的是(　)。

A.须经中国人民银行核准

B.可以支取现金

C.可以办理借款转存和借款归还

D.可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户

【答案】C。解析：存款人开立“基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的临时存款账户除外)、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户”实行核准制，经中国人民银行当地分支行核准并核发开户许可证后办理开户手续，因此选项A错误;一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，因此选项B错误;一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，因此选项D错误。

(三)专用存款账户(15个)

1.使用规定

(1)“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务;

(2)“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。

(3)收入汇缴账户和业务支出账户

①收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，“只收不付”，不得支取现金。

②业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，“只付不收”，可以按规定支取现金。

2.开户要求

出具其开立基本存款账户规定的证明文件、“基本存款账户开户许可证”和各项专用资金的有关证明文件。

(四)预算单位零余额账户

1.预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向“财政部门”提出设立零余额账户的申请，财政部门审核同意后通知代理银行。

【解释】预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，经审核同意后通过零余额账户向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由零余额账户与财政集中支付专户进行清算，再由集中支付专户与国库单一账户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政支付专户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户，财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。

2.账户的使用

(1)一个基层预算单位开设一个零余额账户。

(2)预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，预算单位应向(　　)申请开立零余额账户。(2015年)

A.中国人民银行

B.财政部门

C.上级主管部门

D.社保部门

【答案】B

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预算单位零余额账户使用的表述中，正确的是(　　)。(2014年)

A.不得支取现金

B.可以向所属下级单位账户划拨资金

C.可以向上级主管单位账户划拨资金

D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费

【答案】D

(五)临时存款账户

1.使用范围

(1)设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。

(2)异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。

(3)注册验资、增资。

(4)军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务

2.开户证明文件

(1)设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

(2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

(3)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

(4)境内单位在异地从事临时活动的，应出具政府有关部门批准其从亊该项活动的证明文件。

(5)境外(含港、澳、台地区)机构在境内从亊经营活动的，应出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件。

(6)军队、武警单位因执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等任务需要开立银行账户时，开户银行应当凭军队、武警团级以上单位后勤(联勤)部门出具的批文或证明，先予开户并同时启用，后补办相关手续。

(7)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

(8)增资验资资金，应出具股东会或董事会决议等证明文件。

【注意】其中第(2)、(3)、(4)、(8)项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

【理解】(1)、(5)、(6)、(7)四项根本就没有基本存款账户。

3.使用规定

(1)临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

(2)临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

(3)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

(六)个人银行结算账户(2017年调整)

1.结算账户VS储蓄账户

个人银行结算账户：办理个人转账收付和现金支取

个人储蓄账户：可以办理现金存取业务，不得办理转账结算。

2.分类(2017年新增)

3.开户程序(2017年新增)

4.开户注意事项(2017年新增)

(1)单位代理开立的个人银行账户，在被代理人持本人有效身份证件到开户银行办理身份确认、密码设(重)置等激活手续前，只收不付。

(2)无民事行为能力或限制民事行为能力的开户申请人，由法定代理人或者法院等有关部门依法指定的人员代理办理。

【注意】无民事行为能力或限制民事行为能力人，可以申请开立个人银行结算账户，但不得使用银行卡。

5.“定期借记”VS“定期贷记”

(1)代收水、电、煤气、有线电视等公用事业费业务——定期借记

(2)代发工资——定期贷记

【记忆提示】站在开户人的角度理解，银行存款属于资产，资产类账户“借增贷减”。

6.使用规定

(1)单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据。付款单位若在用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据，但要对真实性合法性负责。

(2)从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。

【例题·判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。(　)

【答案】×。解析：个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。不包括法人。

【例题·判断题】无民事行为能力或限制民事行为能力人，不得申请开立个人银行结算账户。(　)

【答案】×

(七)异地银行结算账户

【提示】上述各类账户开立在异地

【总结】各类账户的现金收付规定

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