2018初级会计《经济法基础》预习考点：稿酬所得

学习贵在坚持，只有每天坚持才能走的更远，初级会计职称备考也是如此，从打算报考那天开始我们就踏上了一条学习路，了解各个章节知识点是现阶段重要的事。下面中公会计整理了2018初级会计职称《经济法基础》预习考点，希望大家在备考路上坚持自己，超越自己!

【知识点】：稿酬所得

1. 征税范围

(1)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

(2)遗作稿酬

作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。

(3)与“工资、薪金所得”项目的辨析

2. 税率

稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。

3. 应纳税额的计算

(1)计算公式

①每次收入额≤4000元

应纳税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)=(每次收入额-800)×14%

【案例】作家李某2016年11月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元。

【解析】李某当月应纳个人所得税=(3800-800)×14%=420(元)。

②每次收入额≥4000元

应纳税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)=每次收入额×(1-20%)×14%

【案例】作家李某2016年11月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬5000元。

【解析】李某当月应纳个人所得税=5000×(1-20%)×14%=560(元)。

(2)每次收入的确定

①再版

同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

【案例】作家李某2008年出版一部小说，取得稿酬20000元，2016年11月份，该小说再版，取得稿酬50000元。

【解析】李某2016年11月份取得的再版稿酬，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×14%=5600(元)。

②先后连载、出版

同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

【案例】作家李某2016年3月初在某报纸上连载一篇小说10天，共取得稿酬2800元，3月底又将该小说出版，取得稿酬8000元。

【解析】李某3月份取得的稿酬所得应纳个人所得税=(2800-800)×14%+8000×(1-20%)×14%=1176(元)。

③连载

同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

【案例】作家李某的一篇小说在一家日报上连载2个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元;第二个月月末报社支付稿酬15000元。

【解析】李某连载该小说的收入应纳个人所得税=(3000+15000)×(1-20%)×14%=2016(元)。

④预付或分次支付稿酬

同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

【案例】作家李某2016年8月份出版一部小说，约定的稿酬总额为80000元，分三次支付，9月份支付20000元，10月份支付30000元，11月份支付30000元。

【解析】李某取得的该项稿酬所得应纳个人所得税=80000×(1-20%)×14%=8960(元)。

⑤添加印数

同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

【案例】作家李某的一篇小说2014年被编入某短篇小说集出版，取得稿酬5000元(应纳个人所得税当年已经缴纳)，2016年因添加印数又取得追加稿酬2000元。

【解析】李某2016年添加印数时应当补缴的个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×14%-5000×(1-20%)×14%=224(元)。

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