初级《初级会计实务》第二章知识点：增值税销项税额的核算

2018年初级会计职称备考已经开始，初级会计新教材还未发布，大家可以按照2017年初级教材进行复习，根据自己的学习计划，分章节进行学习，新教程下来后在着重复习变化的部分。为了帮助考生们更高效的学习，中公小编整理了初级会计职称考试《初级会计实务》第二章知识点，希望能给大家提供帮助!

第二章　负　债

【考点4】增值税销项税额的核算

【难度】一般

【考频】高

1.企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产

借：应收账款、应收票据、银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

发生销售退回，做相反分录。

会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，两步走：

第一步，确认收入，增值税待转：

借：应收账款、应收票据、银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——待转销项税额

第二步，实际发生纳税义务时

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

【单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2015年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。

A.24990

B.35700

C.3689

D.47600

【答案】B。解析：甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700(元)。

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