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2018年注会《审计》知识点问答:穿行测试

2018-04-18 11:33:28 来源:中公会计 字体: 大小

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  2018注会考试已启动,努力备考中的你在学习中是否还有许多未解决的问题呢?中公小编为你精心整理了一些备考资料,以下是《审计》知识点的问答环节,希望可以为你答疑解惑。

【问】重新执行和穿行测试的含义和区别?

【答】

1.重新执行是指注册会计师重新执行被审计单位的内部控制。该程序需要耗费较多的时间资源,仅在询问、观察、检查三种程序均无法确定内部控制的执行效果时,注册会计师才考虑在控制测试执行的。

例如,针对销售发票复核的这项内部控制。注册会计师可以询问复核与开票人员是否职务分离,观察复核人员的复核工作过程,检查复核后发票是否签字、盖章等。

但上述程序都不足以使注册会计师评价或确定复核的效果,比如复核过的发票是否不含有错误。为了能形成有关复核效果的结论,注册会计师可能会实施重新执行程序。将复核人员复核过的发票再重新复核一遍,以确定复核的效果。

重新执行属于控制测试程序,但是在控制测试中也不常使用。因为注册会计师通常会认为实施重新执行不符合成本效益的原则。

2.穿行测试是指注册会计师追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

通过追踪某笔或某几笔[量少]交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告,以及相关控制如何执行[几乎包括全部环节],注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致[了解的“接地气”程序],并确定相关控制是否得到执行。

穿行测试属于了解内部控制时经常使用的审计程序。

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