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2018年注会《审计》预习考点:审计概念与保证程度

2017-12-28 14:07:48 来源:中公会计 字体: 大小

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CPA考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。想一次通过注会考试其实还是有一定难度,需要大家坚持学习,下面中公会计小编整理了2018年注会《审计》预习考点,预祝大家考试成功。

【知识点】审计概念与保证程度

【所属章节】

本知识点属于《审计》科目第一章第一节审计概念与保证程度的内容

一、审计的定义

(一)审计的定义

财务报表审计是注册会计师的传统核心业务,是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

(二)理解要点

1.审计的用户:财务报表的预期使用者。

2.审计的目的:改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的质量,而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.合理保证:是一种高水平保证(审计风险降至可接受的低水平)。由于审计存在固有限制,注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此,审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证。

4.审计的基础:独立性和专业性。注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

5.审计的最终产品:审计报告。

【例题·单选题】下列有关审计业务的说法中,正确的是( )(2016 年)

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附审计报表

B.如果不存在除责任之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务

C.审计目的是改善财务报表的质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的。

【答案】B。解析:审计业务的最终产品是审计报告,选项 A 错误;审计目的是改善财务报表的质量,但是,审计不可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任,选项 B 错误;执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的,选项 D 错误。

【例题·单选题】下列相关财务报表审计的说法中,错误的是( )(2014 年)

A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求

B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

D.审计涉及为财务报表预期使用者的利用相关信息提供建议

【答案】D。解析:审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的质量,而不涉及为如何利用信息提供建议。所以选项 D 不正确。

二、保证程度

(一)注册会计师执行业务种类

1.鉴证业务:是指注册会计师对鉴证对象提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。

2.相关服务业务:税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。对财务信息执行商定程序是注册会计师业务范围中相关服务项下的业务,是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序,并就执行的商定程序及其结果出具报告。

注册会计师执行商定程序业务,仅报告执行的商定程序及其结果,并不提出鉴证结论。报告使用者自行对注册会计师执行的商定程序及其结果作出评价,并根据注册会计师的工作得出自己的结论。

商定程序业务报告仅限于参与协商确定程序的特定主体使用,以避免不了解商定程序的人对报告产生误解。

(二)合理保证与有限保证



【提示】相关服务比如对财务信息执行商定程序、代编财务信息等均不需要提供保证。

【例题·单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是( )(2015 年)

A.代理财务信息提供合理保证

B.财务报表审阅提供有限保证

C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

D.鉴证业务提供高水平保证

【答案】B。解析:代理财务信息、对财务信息执行商定程序均不需提供保证,A、C 不正确;鉴证业务包括审计、审阅和其它鉴证业务,审计业务提供合理保证,是高水平保证,审阅业务提供有限保证,是低于高水平的保证,所以 D 不正确。

【例题·单选题】下列关于鉴证业务的说法中,不正确的是( )

A.审计业务和审阅业务都属于鉴证业务

B.财务报表审计业务以积极方式提出审计结论,财务报表审阅业务以消极方式提出审阅结论

C.财务报表审计业务提供的保证水平低于财务报表审阅业务提供的保证水平

D.财务报表审阅业务所需要的证据数量一般来说要少于财务报表审计业务

【答案】C。解析:财务报表审计业务提供的保证水平高于财务报表审阅业务提供的保证水平,所以选项 C 错误。

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