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2019年注册会计师《税法》章节练习题:第三章.消费税法(21)

2019-02-11 17:17:03 来源:中公会计 字体: 大小

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2019注会练习题

1.【多选题】以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有( )。

A. 卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B. 纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的,一并征收消费税

C. 卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的,由各分支机构分别纳税

D. 批发环节计算纳税时,不得扣除已含的生产环节消费税税款

2.【多选题】甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年2月购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元,委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成2吨高档香水,支付不含税加工费30万元,取得增值税专用发票,乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨,当月加工完毕,甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水,乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品,剩余20%全部对外销售,取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品,取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%,则下列关于此项业务税务处理的表述中,正确的有(  )。

A. 乙企业应代收代缴消费税23.4万元

B. 乙企业应代收代缴消费税60万元

C. 甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元

D. 甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元

3.【多选题】下列各项中,收回的委托加工应税消费品不应再征收消费税的有( )。

A. 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的

B. 商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒

C. 商业批发企业销售其委托加工收回的特制白酒,该批特制白酒的原材料是由受托方提供的

D. 某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的

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1.【答案】ABD

【解析】卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税,选项C叙述错误。

知识点:“批发环节征税范围”

2.【答案】AD

【解析】(1)委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4(万元)。(2)委托方将委托加工收回的已税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,不缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中,甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格(37.44÷1.17=32万元)高于受托方乙企业的计税价格(78×2×20%=31.2万元),所以需要征收消费税。(3)将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的,在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。(4)甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.44÷(1+17%)×15%-23.4=26.4(万元)。

3.【答案】CD

【解析】选项A,受托方没有代收代缴消费税,委托方需要补缴消费税;选项B,委托个体户加工应税消费品,应该是由委托方交消费税。

知识点:“委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除”

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