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2018年注会《税法》精选练习题(5)

2018-06-25 13:38:26 来源:中公会计 字体: 大小

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最近,注册会计师考生也陷入了世界杯狂潮,不过,再为球赛疯狂,也得记得复习注会考试,现阶段考生可以多做一些模拟题,以下是中公会计网整理的2018年注会《税法》精选练习题,赶快做起来吧!

综合题

A为生产企业,B为运输企业,C为商业零售企业。A、B、C企业均为增值税的一般纳税人。营改增后2015年3月三家企业分别发生以下业务:

(1)A企业售给C企业一批货物,采用委托银行收款方式结算,货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票(未认证)上注明的销售额300万元,税金51万元。C企业尚未付款。该货物由B企业负责运输,运输费为0.5万元,按合同规定,该款项应由C企业支付,但是由A企业代垫运费,并开具了台头为C企业的货票,A已将货票交给C。C根据货物运输业增值税专用发票上(已比对)所载金额将运费付给了A企业

(2)A企业当月购进一批生产用原材料,由B企业负责运输,已支付货款和运费,取得增值税专用发票(未认证)上注明的货物销售额100万元,税金17万元,尚未到货,支付B企业的运输费用为0.8万元,取得了货物运输业增值税专用发票。

(3)A企业从C企业购进一批货物取得专用发票(已认证)上注明的销售额5000元,税金850元。国庆节前将价值4000元的货物发给职工使用;其余价值1000元的货物赠送给B企业。

(4)因质量问题,C企业退回上月从A企业的进货50件,每件不含税价800元。C取得了税务机关开具的进货退出证明单,退货手续符合规定。

(5)A企业以现金折扣方式卖给C一批货物,不含税价为180万元(有增值税专用发票并认证)。合同约定的折扣规定是5/10、2/20、.n/30。C企业于提货后8天就全部付清,享受了5%的价格折扣。该货物由B企业负责运输,A企业支付给B企业的运费为0.3万元,尚未取得货物运输业增值税专用发票。

(6)C企业本月销售给B企业商品一批,取得销售收入(含税价)351万元。

已知货物的增值税的税率为17%,根据上述资料,A、B、C纳税人已经分别计算缴纳的税款情况如下:

A纳税人纳税情况:

应纳增值税=[300+0.5+180×(1-5%)]×17%-(100+0.8)×17% -0.5×17%-0.3×11%-50×0.08×17%

=80.155-17.136-0.085-0.033-0.68=62.221(万元)

B纳税人的纳税情况:

应纳增值税=0.5×11%+0.8×11%+0.3×11%

=0.055+0.088+0.0033=0.176(万元)

C纳税人情况:

应纳增值税=0.5×17%+351×17%-[(300+0.5)×17%-50×0.08×17%+180×(1-5%)×17%]=0.085+59.67-51.085-0.68-29.07=-21.08(万元)

所以当月不缴纳增值税,21.08万元应该结转下期继续抵扣。

要求:根据有关法规分析A、B、C纳税人纳税情况是否正确,应如何调整。

(caoxiaojiao)

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