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2018年注会《税法》精选练习题(1)

2018-06-20 14:55:03 来源:中公会计 字体: 大小

考生正按部就班的复习2018年CPA考试,考生要想更深入的理解知识点,提升整体实力,须多做题,以下是中公会计网整理的2018年注会《税法》精选练习题,赶快做起来吧!

计算回答题

某自行车厂是增值税的一般纳税人。2015年1月该企业的购销情况如下:

(1)向当地的商场销售自行车800辆,每辆的单价280元(不含增值税价格,下同),商场在当月付清货款后,自行车厂给予其8%的销售折扣,并开具了红字发票入账。

(2)向外地的特约经销点销售500辆自行车,并支付给承运部门运费7000元,装卸费1000元。(对方分别开具了货物运输业务增值税专用发票并已比对认证)

(3)销售本厂已经自用2年的小轿车1辆,取得收入100000元,该小轿车的原值为120000元。

(4)逾期未收回的包装物押金60000元。

(5)购进生产自行车的各种零部件、原材料,在取得的增值税专用发票上注明的销售金额为140000元,注明的税金23800元。(已比对认证)

(6)从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件,普通发票上注明的价款为90000元。

请根据上述资料计算:

(1)当期允许抵扣的进项税额。

(2)当期的销项税额。

(3)当期应纳的增值税。

【答案及解析】

(1)当期的进项税额=23800+7000×11%+1000×6%=24630(元)

(2)当期的销项税额

=280×(800+500)×17%+100000÷(1+3%)×2%+60000÷(1+17%)×17%

=61880+1941.75+8717.95=72539.7(元)

(3)当月应纳增值税=72539.7-24630=47909.7(元)

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