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2018年注会《税法》第三章练习题(1)

2018-01-24 10:56:00 来源:中公会计 字体: 大小

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春节即将到来,欢喜的心情无法抑制,注册会计师报名也紧随其后,激动中又添了几分紧张。在2018CPA备考之际,中公会计小编为大家整理了2018年注会《税法》第三章练习题,希望大家调节好心态,控制好备考节奏,经过努力学习,拥有充足的把握拿下cpa证书。

第三章 消费税法

一、单项选择题

1.根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。

A.外贸公司进口的啤酒

B.日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品

C.汽车厂销售自产卡丁车

D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

2.下列行为中,既不征收增值税也不征收消费税的是( )。

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工

B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水

C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品

D.外贸企业进口木制一次性筷子用于连续生产一次性筷子

3.企业生产销售的下列货物中,应征消费税的是( )。

A.护肤品

B.食用酒精

C.太阳能电池

D.装饰涂料

4.企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。

A.铅蓄电池

B.电动汽车

C.体育用鞭炮药引线

D.商城销售给小王价款为 100001 元的运动手表

5.卷烟批发企业为增值税一般纳税人,2017 年 2 月销售给乙卷烟批发企业 A 牌卷烟 120 标准箱,开具的增值税专用发票上注明销售额 300 万元;向烟酒零售单位批发销售 A 牌卷烟 3000 标准条,开具增值税专用发票上注明销售额为 400 万元;同时批发销售雪茄烟 200 条,开具普通发票,取得含税收入为 1404 万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税( )万元。

A.44.3

B.140.2

C.147.76

D.13.55

6.某汽车厂为一般纳税人,下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车移送门市部销售,售价 276 万元。门市部零售取得销售收入 351 万元。则消费税的计税销售额是( )万元。

A.160.02

B.351

C.276

D.300

7.卷烟批发企业甲 2017 年 10 月批发销售卷烟 800 箱,其中批发给另一卷烟批发企业 400 箱、零售专卖店 250 箱、个体烟摊 100 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税( )。

A.130000 元

B.286000 元

C.286120 元

D.588000 元

答案与解析

1.【答案】A。解析:选项 B,日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品,属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品,高档化妆品移送时缴纳消费税,但无需缴纳增值税;选项 C,卡丁车要缴纳增值税,但无需缴纳消费税。选项 D,金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

2.【答案】B。解析:选项 A 选项 D,既征收增值税,也征收消费税;选项 C;征收消费税,不征收增值税。

3.【答案】D。解析:选项 A/B 不属于消费税的征税范围;选项 C 免征消费税。

4.【答案】A。解析:电动汽车、体育用鞭炮药引线和不含税价格低于 10000 元的手表不属于消费税征税范围。选项 D 消费税的计税依据是不含税价格,所以应该先计算手表的不含税价格,由于 10001/1.17=8547.86<10000,所以,不属于消费税征税范围。

5.【答案】A。解析:在批发环节加征消费税的只有卷烟,并不包含雪茄烟。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。卷烟批发环节从量税为 0.005 元/支,则每条从量税=0.005×200=1(元)。该卷烟批发企业应纳消费税=400×11%+3000×1÷10000=44.3(万元)。

6.【答案】。A 解析:企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税,因此该企业消费税的计税销售额=351÷(1+17%)=300(万元)。

7.【答案】D。解析:境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,再批发环节加征复合计算的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税,纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税,甲企业应缴纳的消费税=13000×(250+100)×11%+(250+100)×250=500500+87500=588000(元)

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