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2018年注册会计师考试《税法》每日一练(2-7)

2018-02-07 10:20:49 来源:中公会计 字体: 大小

2018年新一轮的注册会计师备考已经开始,注会考试科目一共有6科,每一科都很有难度,对于准备一战而胜的考生有很大的挑战。为了帮助大家熟练掌握知识点,中公会计小编整理了2018年注册会计师考试《税法》每日一练题目,希望对你有所帮助。

第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

三、计算题

1.某石化企业为增值税一般纳税人,2017 年 4 月发生以下业务:

(1)从国外某石油公司进口原油 50000 吨,支付不含税价款折合人民币 9000 万元,其中包含包装费及保险费折合人民币 10 万元。

(2)开采原油 10000 吨,并将开采的原油对外销售 6000 吨,取得含税销售额 2340万元,同时向购买方收取延期付款利息 2.34 万元、包装费 1.17 万元,另外支付运输费用 7.02 万元。

(3)将开采的原油 1000 吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税售价为0.39 万元/吨。

(4)用开采的原油 2000 吨加工生产汽油 1300 吨。(其他相关资料:原油的资源税税率为 10%)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税,如需要计算缴纳,计算应缴纳的资源税额。

(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。

(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。

(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额。

答案与解析

1.【答案】

(1)不需要缴纳资源税。资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。缴纳资源税的资源的开采地点是“境内”,进口不征,出口不退的规则。实行从价定率征收资源税的销售额,包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运杂费用。延期付款利息和包装费均属于价外费用。应缴纳的资源税额=(2340+2.34+1.17)/(1+17%)×10%=200.3(万元)。

纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。应缴纳的资源税额=1000×0.39/(1+17%)×10%=33.33(万元)。将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的,于移送使用时缴纳资源税。应缴纳的资源税额=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66.67(万元)。

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