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2018年注册会计师考试《会计》每日一练(4-16)

2018-04-16 10:17:17 来源:中公会计 字体: 大小
  2018年新一轮的注册会计师备考已经开始,注会考试科目一共有6科,每一科都很有难度,对于准备一战而胜的考生有很大的挑战。为了帮助大家熟练掌握知识点,中公会计小编整理了2018年注册会计师考试《会计》每日一练题目,希望对你有所帮助。
       第十章 收入、费用和利润

(单选题) 大华公司于2011年2月10日销售给天宁公司一批商品,售价100万元,成本为80万元,双方适用的增值税税率均为17%,款项尚未支付,4月8日天宁公司发现该批商品存在一定的外包装问题,但不影响质量和正常的使用,故要求大华公司给予一定的折让,经核实产品确实存在包装瑕疵,经协商同意给予3%的销售折让,开出红字增值税专用发票,假定不考虑其他相关因素,大华公司因该批产品的销售而影响2011年损益的金额为( )。

A. 17万元 B. 20万元 C. 19.4万元 D. -3万元

【答案】参考答案:A

【详解】影响2011年损益的金额=(100-80)-100×3%=17(万元)

发生销售折让的,按照折让的金额冲减收入,所以影响损益的金额直接按照不含税金额乘以折让比例即可。发生折让是可以冲减销项税额的,是根据折让的金额乘以增值税税率,但是这个增值税额不影响损益。

分录为:

借:银行存款 117

贷:主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

发生折让时:

借:主营业务收入3

应交税费——应交增值税(销项税额)0.51

贷:银行存款3.51

知识点:“商业折扣、现金折扣、销售折让的处理”

温馨提醒:备考2018年注册会计师的考生可参加18年中公注会线下面授班,课程设有注会预科班、注会周末班、注会实战班、注会实操就业班以及项目经理班,专业的师资,优美的学习环境,舒适的住宿环境,宽敞的自习教室,满足不同考生的需求。

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(lulu)

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