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2018年注会《会计》知识点问答:可供出售金融资产

2018-04-13 10:42:17 来源:中公会计 字体: 大小

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  2018注会考试已启动,努力备考中的你在学习中是否还有许多未解决的问题呢?中公小编为你精心整理了一些备考资料,以下是《会计》知识点的问答环节,希望可以为你答疑解惑。

【问】可供出售金融资产债券投资的摊余成本、公允价值、账面价值

【答】针对可供出售金融资产——债券投资:

(1)摊余成本按照初始确认金额和实际利率计算的。体现为“可供出售金融资产——成本”和“可供出售金融资产——利息调整”两个明细科目金额的合计数。

(2)可供出售金融资产期末按照公允价值计量,所以该金融资产期末的账面价值=公允价值。

(3)期末公允价值与本期摊余成本之间的差为可供出售金融资产公允价值变动的累计金额。

期末:

①可供出售金融资产(摊余成本)+可供出售金融资产——公允价值变动(余额)=期末公允价值(账面价值)

②期末公允价值-本期摊余成本=“可供出售金融资产——公允价值变动”科目余额(公允价值变动的累计金额)

③“可供出售金融资产——公允价值变动”科目余额-原已确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”金额=本期应确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”科目发生额

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