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2018年注册会计师《战略》高频考点:担保业务

2018-09-25 14:38:06 来源:中公会计 字体: 大小

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2018注册会计师高频考点

第七章 内部控制

【考点9】内部控制的应用——担保业务

(一)办理担保业务需关注的主要风险

1.对担保申请人的资信状况调查不深,审批不严。

2.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力,应对措施不当,可能导致企业承担法律风险。

3.担保过程中的舞弊行为

(二)内控的要求与措施

(1)企业应当指定相关部门负责办理担保业务,对担保申请人进行资信调查和风险评估。评估时应重点关注:

①担保业务是否合法

②担保申请人资信情况

③担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属

④企业要求担保申请人提供反担保的,还应当对与反担保有关的资产状况进行评估

(2)企业对担保申请人出现以下情形之一的,不得提供担保

①担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策

②已进入重组,托管、兼并或破产清算程序的

③财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大

④与其他企业存在较大经济纠纷,面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任

⑤与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的,或不能及时缴纳担保费用的

(3)企业应当建立担保授权审批制度,规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,在授权范围内进行审批。不等超越权限审批。

(4)被担保人要求变更担保事项的,企业应当重新履行调查评估与审批程序

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(zxoffcn)

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